จัดทำหนังสือชี้แจง กรณีเหตุอันสมควร ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกิน 25%
รายละเอียดงาน
เหตุอันสมควรกรณีประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 >>>
การพิจารณาเป็นเหตุอันสมควร มีดังนี้
1. ประมาณการกำไรสุทธิและเสียภาษีครึ่งปีไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีปีก่อน (กรณีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลปีก่อนและปีประมาณการกำไรสุทธิขาดมีอัตราภาษีเท่ากัน)
2. ประมาณการกำไรสุทธิไม่น้อยกว่ากำไรสุทธิที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีปีก่อน (กรณีปีก่อนได้รับยกเว้นหรือลดอัตราภาษีที่มีอัตราภาษีต่ำกว่าปีที่มีการประมาณการกำไรสุทธิขาด)
3. ช่วง 6 เดือนหลังของรอบระยะเวลาบัญชี ปรากฎว่า ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมต่ำลง, มีการยกเลิกการควบคุมราคาสินค้า (กรณีส่งออก), อัตราแลกเปลี่ยนมีการเปลี่ยนแปลงอย่างผิดปกติ
4. มีเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังพ้นกำหนดเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ไปแล้ว เช่น การขายทรัพย์สินจากการประกอบกิจการ เป็นต้น
5. กรณีอื่น ๆ นอกจากกรณีตามข้อ 3 และ ข้อ 4 เช่น การประมาณการกำไรสุทธิขาด เกิดจากเหตุการณ์ช่วงครึ่งปีหลัง แต่ยังไม่พ้นกำหนดเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ซึ่งได้เคยมีแนวคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 4812/2547 วรรคแรก ได้พิจารณาเหตุอันสมควรไว้เป็นแนวทางปฏิบัติ (ที่น่าสนใจ) ตาม Link ด้านล่างค่ะ
ลิงก์
อ้างอิง : คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.50/2537 และ แนวทางปฏิบัติกรมสรรพากรที่ มก.53/2560
#DuangnapaPremyothin #ที่ปรึกษาภาษี #taxadvisor #taxauditor #สยามลอว์ #SIAMLAW #สำนักงานกฎหมายภาษีสยามลอว์ #ภาษีเงินได้นิติบุคคล #ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ25 #เหตุอันสมควร
การพิจารณาเป็นเหตุอันสมควร มีดังนี้
1. ประมาณการกำไรสุทธิและเสียภาษีครึ่งปีไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีปีก่อน (กรณีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลปีก่อนและปีประมาณการกำไรสุทธิขาดมีอัตราภาษีเท่ากัน)
2. ประมาณการกำไรสุทธิไม่น้อยกว่ากำไรสุทธิที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีปีก่อน (กรณีปีก่อนได้รับยกเว้นหรือลดอัตราภาษีที่มีอัตราภาษีต่ำกว่าปีที่มีการประมาณการกำไรสุทธิขาด)
3. ช่วง 6 เดือนหลังของรอบระยะเวลาบัญชี ปรากฎว่า ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมต่ำลง, มีการยกเลิกการควบคุมราคาสินค้า (กรณีส่งออก), อัตราแลกเปลี่ยนมีการเปลี่ยนแปลงอย่างผิดปกติ
4. มีเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังพ้นกำหนดเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ไปแล้ว เช่น การขายทรัพย์สินจากการประกอบกิจการ เป็นต้น
5. กรณีอื่น ๆ นอกจากกรณีตามข้อ 3 และ ข้อ 4 เช่น การประมาณการกำไรสุทธิขาด เกิดจากเหตุการณ์ช่วงครึ่งปีหลัง แต่ยังไม่พ้นกำหนดเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ซึ่งได้เคยมีแนวคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 4812/2547 วรรคแรก ได้พิจารณาเหตุอันสมควรไว้เป็นแนวทางปฏิบัติ (ที่น่าสนใจ) ตาม Link ด้านล่างค่ะ
ลิงก์
อ้างอิง : คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.50/2537 และ แนวทางปฏิบัติกรมสรรพากรที่ มก.53/2560
#DuangnapaPremyothin #ที่ปรึกษาภาษี #taxadvisor #taxauditor #สยามลอว์ #SIAMLAW #สำนักงานกฎหมายภาษีสยามลอว์ #ภาษีเงินได้นิติบุคคล #ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ25 #เหตุอันสมควร